建筑勞務(wù)公司營(yíng)改增后應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅

3、每期一答（二）｜建筑勞務(wù)公司營(yíng)改增后應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅

問(wèn)：我公司為建筑勞務(wù)公司，實(shí)行“營(yíng)改增”后，對(duì)建筑勞務(wù)公司提供的建筑勞務(wù)應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅？

答：建筑勞務(wù)公司提供的建筑勞務(wù)，屬于建筑服務(wù)范疇，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條的規(guī)定，提供建筑服務(wù)的增值稅稅率為11%。該增值稅稅率是針對(duì)增值稅一般納稅采取一般計(jì)稅方法，即以當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額作為應(yīng)納增稅的情況下所適用的稅率。但對(duì)于小規(guī)模納稅人，即年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)的小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）?；诮ㄖ趧?wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣少，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定:“一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。”所以，對(duì)于建筑勞務(wù)公司提供的建筑勞務(wù)，即便該建筑勞務(wù)公司為增值稅一般納稅人，仍然可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，即按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。