1、會計師事務(wù)所IPO審計項目質(zhì)量控制
會計師事務(wù)所在 IPO 審計項目質(zhì)量控制中，主要存在以下問題：
A.在承接 IPO 審計業(yè)務(wù)時，未充分了解、分析發(fā)行人所處環(huán)境、公司治理、內(nèi)部控制、財務(wù)狀況、上市動機和管理層誠 信情況；未充分了解發(fā)行人可能存在重大風(fēng)險的領(lǐng)域并適當(dāng)評估 會計師事務(wù)所是否具有足夠的勝任能力 ；未充分關(guān)注發(fā)行人在 IPO 過程中更換注冊會計師的行為，未與前任注冊會計師進行充分溝通。
B.在選派項目組成員時，未充分識別和評價會計師事務(wù)所、IPO審計項目組成員的獨立性和專業(yè)勝任能力。
C.在 IPO 審計業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，會計師事務(wù)所未完善有關(guān)監(jiān)督、咨詢、復(fù)核的體系；質(zhì)量控制復(fù)核人員往往介入過晚，復(fù)核工作未充分關(guān)注發(fā)行人經(jīng)營模式和經(jīng)營特點對會計處理和財務(wù) 報表的影響。
D.在會計師事務(wù)所分所執(zhí)行 IPO 審計業(yè)務(wù)時，總所未對分所執(zhí)行IPO審計業(yè)務(wù)進行充分的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，未對其IPO審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行必要的復(fù)核和檢查。
2、了解內(nèi)部控制并進行內(nèi)控測試
注冊會計師在評價發(fā)行人內(nèi)部控制有效性及其對財務(wù)報表的影響時，通常存在以下問題：
A.內(nèi)部控制鑒證或內(nèi)部控制審計中，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，未正確判斷其嚴(yán)重程度及其對內(nèi)部控制鑒證報告或內(nèi)部控制審計報告結(jié)論的影響。
B.財務(wù)報表審計中，實質(zhì)性測試時未充分考慮財務(wù)報表 重大錯報風(fēng)險（包括控制風(fēng)險）的評估結(jié)果，對實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表重大錯報，未考慮其是否與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)。
3、財務(wù)信息披露和非財務(wù)信息披露的相互印證
注冊會計師在核對包含已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息時，通常存在以下問題：
A.忽視招股說明書其他部分引用已審計財務(wù)報表中財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和一致性。
B.忽視招股說明書中披露的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與已審計財務(wù)報表的一致性。
C.未結(jié)合發(fā)行人的經(jīng)營特點對財務(wù)報表各項目進行客觀分析。
4、發(fā)行人申報期內(nèi)的盈利增長和異常交易
注冊會計師在核查發(fā)行人申報期內(nèi)的盈利增長和異常交易 時，通常存在以下問題：
A.在分析發(fā)行人申報期內(nèi)盈利增長異常時，缺乏對重要比率和趨勢的科學(xué)預(yù)判、對異常變動的深入調(diào)查以及多個業(yè)務(wù)指標(biāo)間的聯(lián)動分析。
B.在審計發(fā)行人申報期內(nèi)異常交易時，局限于采用常規(guī)審計程序收集審計證據(jù)，忽視了對異常交易商業(yè)實質(zhì)的考慮和取證。
5、關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及其交易
除《會計監(jiān)管風(fēng)險提示第 2 號——通過未披露關(guān)聯(lián)方實施的 舞弊風(fēng)險》中提到的審計常見問題，注冊會計師審計關(guān)聯(lián)方及其交易通常還存在以下問題：
A.僅限于查閱書面資料以獲取發(fā)行人關(guān)聯(lián)方關(guān)系，未實施其他必要的審計程序。
B.忽視對發(fā)行人在申報期內(nèi)注銷或非關(guān)聯(lián)化的關(guān)聯(lián)方及其商業(yè)實質(zhì)的甄別。
C.忽視對重大關(guān)聯(lián)交易價格公允性的檢查。
6、收入確認(rèn)和成本核算
注冊會計師在對發(fā)行人申報期收入確認(rèn)和成本核算進行審計時,通常存在以下問題：
A.忽視對發(fā)行人不同銷售模式，特別是創(chuàng)新銷售模式下收入確認(rèn)的分析。
B.忽視申報期內(nèi)各期應(yīng)收賬款、預(yù)收款項、營業(yè)收入和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，未發(fā)現(xiàn)其中的異常情況。
C.忽視對發(fā)行人申報期內(nèi)成本核算真實性、完整性和收入成本配比合理性的分析。
D.忽視同行業(yè)公司毛利率分析，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)行人毛利率異常背后的真實原因。
7、主要客戶和供應(yīng)商
核實主要客戶和供應(yīng)商信息是注冊會計師執(zhí)行IPO審計業(yè)務(wù)一項非常重要的程序，注冊會計師在核查中通常存在以下問題：
A.未對發(fā)行人或保薦人提供的主要客戶和供應(yīng)商信息執(zhí)行必要的審計程序以核實其真實性。
B.未對取得的主要客戶和供應(yīng)商信息保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度，未識別出關(guān)聯(lián)方或者存在異常的客戶和供應(yīng)商。
C.未對審計中發(fā)現(xiàn)的委托采購、集合銷售等名義采購、銷售業(yè)務(wù)的真實性執(zhí)行進一步審計程序。
8、資產(chǎn)盤點和資產(chǎn)權(quán)屬
執(zhí)行監(jiān)盤程序和核實資產(chǎn)權(quán)屬是注冊會計師在IPO審計業(yè)務(wù)中應(yīng)特別重視的審計程序，注冊會計師審計中主要存在以下問題：
A.忽視異地存放或由第三方保管或控制的存貨。
B.忽視申報期第1年和第2年年末存貨余額的審計。
C.忽視貨幣資金的受限情況，忽視房屋及建筑物、交通工具、礦權(quán)等資產(chǎn)權(quán)屬的抵押、質(zhì)押情況。
D.未能正確判斷自身對資產(chǎn)監(jiān)盤的專業(yè)勝任能力，未能及時聘請專家執(zhí)行監(jiān)盤工作。
E.混淆發(fā)行人盤點和注冊會計師監(jiān)盤之間的不同責(zé)任。
9、貨幣資金
注冊會計師在對IPO公司貨幣資金進行審計時, 通常存在以下問題：
A.忽視對發(fā)行人申報期內(nèi)大額現(xiàn)金收支交易真實性的審計，未能針對現(xiàn)金收支交易取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
B.未將對貨幣資金特別是現(xiàn)金收支交易的審計，和發(fā)行 人與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性測試結(jié)合起來。
C.對申報期內(nèi)銀行詢證函等外部證據(jù)的取得不夠重視。
D.將貨幣資金的審計簡單等同于申報期內(nèi)貨幣資金余額的確認(rèn)。
10、財務(wù)異常信息的審計
針對財務(wù)異常信息的審計，注冊會計師通常存在以下問題：
A.忽視發(fā)行人申報期各年度財務(wù)數(shù)據(jù)、申報期財務(wù)數(shù)據(jù)與申報期前歷史數(shù)據(jù)、申報期財務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)以及申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表數(shù)據(jù)的對比，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)行人申報期財務(wù)指標(biāo)變動存在的異常情況。
B.忽視與同行業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)的對比，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)行人申報期財務(wù)數(shù)據(jù)變動與同行業(yè)公司之間的顯著差異情況。
C.忽視對發(fā)行人申報期內(nèi)會計政策和會計估計變更原因 及其合理性的分析。
