中注協(xié)約談事務(wù)所 提示已經(jīng)被特別處理的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“已經(jīng)被特別處理的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)瑞華、四川華信等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別進(jìn)行了當(dāng)面約談和書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，已經(jīng)被特別處理的上市公司多數(shù)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，面臨業(yè)績(jī)扭虧的壓力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，設(shè)計(jì)和實(shí)施具有針對(duì)性的審計(jì)程序，提高項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核力度，并重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

一是持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。關(guān)注被審計(jì)單位的融資能力、未來經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流量預(yù)期，評(píng)價(jià)管理層對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估是否全面、恰當(dāng)；與管理層和控股股東進(jìn)行充分溝通，獲取未來的詳細(xì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合對(duì)市場(chǎng)情況的分析，評(píng)價(jià)管理層相關(guān)改善措施能否實(shí)質(zhì)性消除對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮；特別關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)審計(jì)意見的影響。

二是舞弊風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)保持高度警覺，警惕通過自我交易或未披露的關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)，或者通過延遲確認(rèn)成本費(fèi)用虛構(gòu)利潤(rùn)的情況；關(guān)注相關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的一貫性，評(píng)估通過濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更操縱利潤(rùn)的可能性；充分關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

三是重大或異常交易。關(guān)注重大或異常交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，交易對(duì)手是否真實(shí)存在；關(guān)注交易價(jià)格是否公允，必要時(shí)考慮利用專家工作，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或股權(quán)公允價(jià)值的評(píng)估方法和評(píng)估結(jié)果進(jìn)行復(fù)核；關(guān)注被審計(jì)單位是否收到交易對(duì)價(jià)，或者能否按照合同約定按期收到相關(guān)款項(xiàng)。

四是資產(chǎn)減值。結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及市場(chǎng)情況分析，復(fù)核減值測(cè)試的方法、依據(jù)及假設(shè)，關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、合理。

五是政府補(bǔ)助。認(rèn)真檢查政府補(bǔ)助相關(guān)文件，關(guān)注政府補(bǔ)助的確認(rèn)條件是否能夠滿足，政府補(bǔ)助的分類是否合理；對(duì)重大政府補(bǔ)助的真實(shí)性保持合理懷疑，必要時(shí)與相關(guān)部門溝通或執(zhí)行函證等程序。

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