中注協(xié)約談事務(wù)所 提示有色金屬行業(yè)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“有色金屬行業(yè)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)安永華明、大華等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別進(jìn)行了當(dāng)面約談和書(shū)面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來(lái)有色金屬行業(yè)持續(xù)低迷，行業(yè)產(chǎn)能?chē)?yán)重過(guò)剩，相關(guān)上市公司經(jīng)營(yíng)存在困難。在審計(jì)過(guò)程中，事務(wù)所要對(duì)以下重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以充分關(guān)注：

一是收入確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，關(guān)注收入確認(rèn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，分析銷(xiāo)售單價(jià)變動(dòng)是否與公開(kāi)市場(chǎng)的價(jià)格變動(dòng)一致，檢查期后付款和發(fā)票情況，關(guān)注相關(guān)會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，警惕上市公司通過(guò)“體外循環(huán)”方式虛構(gòu)收入。

二是成本、費(fèi)用的計(jì)量。對(duì)主要產(chǎn)品執(zhí)行成本構(gòu)成分析，驗(yàn)證主要產(chǎn)品成本構(gòu)成的合理性，結(jié)合實(shí)質(zhì)性分析程序以驗(yàn)證成本的完整性；將成本項(xiàng)目測(cè)試與內(nèi)部控制測(cè)試緊密結(jié)合，防范成本費(fèi)用舞弊風(fēng)險(xiǎn)，警惕上市公司在業(yè)績(jī)壓力下低估成本、費(fèi)用或延后入賬。

三是資產(chǎn)減值。在有色金屬行業(yè)產(chǎn)能?chē)?yán)重過(guò)剩，眾多企業(yè)限產(chǎn)減產(chǎn)的背景下，充分關(guān)注固定資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資等長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性，復(fù)核管理層對(duì)資產(chǎn)減值的評(píng)估及計(jì)算過(guò)程，特別關(guān)注商譽(yù)是否存在減值跡象；關(guān)注存貨的可變現(xiàn)凈值，特別是出現(xiàn)嚴(yán)重虧損的業(yè)務(wù)板塊的相關(guān)存貨，評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；關(guān)注應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和賬齡劃分的合理性，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

四是套期保值。對(duì)于開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)的上市公司，評(píng)價(jià)相關(guān)交易是否滿足套期保值的定義，會(huì)計(jì)核算是否正確，是否存在未入賬的套期保值交易；復(fù)核上市公司對(duì)套期保值的書(shū)面記錄與賬務(wù)處理的一致性；關(guān)注上市公司是否設(shè)計(jì)并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制以區(qū)分套期保值交易與投機(jī)交易，相關(guān)內(nèi)部控制制度能否確保上市公司對(duì)套期有效性予以持續(xù)評(píng)估。